损失准备金_Loss Reserve

什么是损失准备金？

损失准备金是保险公司预计未来需支付赔付的责任金额。通常由流动资产构成，损失准备金使保险公司能够支付其承保的保险政策所提出的索赔。估算责任是一项复杂的工作。保险公司必须考虑保险合同的期限、提供的保险类型、索赔发生的概率以及其快速解决的时间。随着情况的变化，保险公司还需调整其损失准备金的计算。

关键要点

• 损失准备金是一个会计条目，用于估算保险公司在承保的保险政策上未来可能需支付的赔偿金额。
• 计算损失准备金是一项困难的过程，因为这是一种尝试去猜测何时以及有多少索赔将到期，使保险公司需负责。
• 法规要求损失准备金按名义价值报告，而保险公司则倾向于按折现现值报告。
• 准确估算损失准备金对保险公司至关重要，因为这直接影响盈利能力和偿付能力。
• 当应用于银行业时，损失准备金称为贷款损失准备。

理解损失准备金

当保险公司承保一项新政策时，它会记录应收保费（这是一项资产）和索赔义务（这是一项负债）。该负债被视为未支付损失账户的一部分，即损失准备金。

会计损失准备金涉及复杂的计算，因为损失可能会在任何时间发生，包括多年以后。例如，与索赔人达成最终和解可能需要数年的法院诉讼，这会在很长时间内耗尽保险公司的资金。维持适当水平的损失准备金使保险公司在财务上处于更好的位置，能够支付索赔及应对长期的法律纠纷。

计算损失准备金

准确估算损失准备金对公司保持盈利能力和偿付能力至关重要。如果保险公司在损失准备金的计算中过于保守，他们将为准备金分配过多，从而降低收入和资产的投资能力。另一方面，如果他们在计算时过于宽松，则可能没有为准备金分配足够的金额，这将导致记录损失和公司可能破产。

保险公司在计算索赔时倾向于使用现值，因为这使他们能够折现未来的索赔支付，并了解他们今天需准备多少。这还考虑到在需支付索赔之前，准备金所产生的多年的利息。这在技术上会减少负债金额。然而，监管机构要求按损失的实际价值——其名义价值——记录索赔。未折现的损失准备金将大于折现的损失准备金。这一监管要求导致报告的负债更高。

损失准备金的其他影响

损失准备金还会对保险公司的税务负担产生影响。监管机构通过将年度保费总额与损失准备金的增加额相减，来确定保险公司的应税收入。这一计算被称为损失准备金扣除。收入，即保险公司的承保收入，包括损失准备金扣除额及投资收入。

损失准备金的纳入财务报表通常导致将损失准备金用于平滑收入。索赔过程可能非常复杂，因此，判断保险公司是否利用损失准备金来平滑收入，需要审查保险公司过去投资收入的损失准备金误差变化。

损失准备金与贷款

贷款机构也利用损失准备金来管理账目，并在银行业中称为贷款损失准备，其运作方式与保险公司的损失准备金相同。

例如，考虑一下ABC银行，该银行向各种公司和个人发放了总额为10,000,000美元的贷款。尽管ABC银行非常努力地评估贷款申请人，但某些人不可避免地会违约或逾期，部分贷款需要重新谈判。

ABC银行理解这些现实，因此估计其贷款中有2%即200,000美元可能永远无法偿还。这200,000美元的估计即为ABC银行的贷款损失准备，该准备在其资产负债表的资产部分以负数形式记录。

如果ABC银行决定注销全部或部分贷款，它将从其资产余额中移除该贷款，并从贷款损失准备中移除相应的注销金额。从贷款损失准备中扣除的金额可能对ABC银行而言是可税前扣除的。

参考文献

[1] Insurance Information Institute. "Financial Reporting."

[2] Columbia University, Legal Information Institute. "26 U.S. Code § 832 - Insurance Company Taxable Income."